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2024年加計扣除抽查即將開始，未通過的企業(yè)將被追繳稅費。重點核查內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

一、抽查鑒定時間：

每年的第四季度（年度核查面不得低于20%）

二、核查對象

本次抽查主要面向10年內(nèi)申報享受研發(fā)費用加計扣除稅惠政策的企業(yè)。

三、重點核查對象

1.首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人；

2.錯誤適用加計扣除比例的納稅人；

3.企業(yè)可能是“研發(fā)費用加計扣除”負面清單行業(yè)，不適用研發(fā)費用加計扣除政策的納稅人；

4.研發(fā)費用中直接投入占比超過90%以上；

5.研發(fā)費用中直接人工占比超過90%以上；

6.研發(fā)費用中直接投入占比90%以上，而且沒有沖減形成產(chǎn)品對應的原材料支出；

7.研發(fā)活動直接形成的產(chǎn)品或者形成的邊角料等對外銷售收入未沖減研發(fā)費用；

8.填報的其他相關(guān)費用大于全部研發(fā)費用的10%，可能存在虛列研發(fā)費用加計扣除的風險；

9.企業(yè)研發(fā)費用只歸集了直接人工，研發(fā)費用不真實；

10.企業(yè)研發(fā)費用只歸集了直接材料，研發(fā)費用不真實；

11.企業(yè)研發(fā)費用中只有直接人工和差旅費，需要核實真實性；

四、重點核查內(nèi)容

行業(yè)判定與政策適用性：

核查企業(yè)主營行業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)，如財稅(2015)119號文件規(guī)定的相關(guān)行業(yè)。

核查研發(fā)活動是否屬于政策規(guī)定的范圍，排除常規(guī)性升級、直接應用科研成果等不屬于研發(fā)活動的項目。

研發(fā)費用歸集與支出：

核查研發(fā)費用歸集是否符合政策要求，包括人員人工費、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷等。

檢查費用支出憑證（如發(fā)票）是否齊全，費用構(gòu)成是否合理，是否有研發(fā)費用輔助賬。

特別關(guān)注研發(fā)費用中直接投入和直接人工占比過高的企業(yè)，以及研發(fā)費用中未沖減形成產(chǎn)品對應的原材料支出等情況。

委托研發(fā)項目：

核查委托研發(fā)項目的合同是否合規(guī)，受托方是否提供研發(fā)項目費用支出明細。

對于關(guān)聯(lián)方之間的委托研發(fā)，需核實交易的合理性和真實性。

資本化項目：

核查開發(fā)階段支出是否符合資本化條件，是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進行加計扣除。

對研發(fā)活動形成無形資產(chǎn)的，需核查加計攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費用歸集范圍。

特殊情況處理：

核查特殊收入是否扣減可加計扣除的研發(fā)費用，如研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品等銷售收入。

核查研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售時，是否扣減相應的材料費用。

備查資料與合規(guī)性：

檢查企業(yè)是否按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，如研究開發(fā)項目計劃書、研發(fā)人員名單、費用分配說明等。

核查資料是否齊全、合規(guī)，企業(yè)需及時補充缺漏的材料。

五、抽查形式

稅局一般于第四季度組織專家進行抽查，形式包括資料合規(guī)性抽查和抽查鑒定。

準備材料：

六、抽查準備材料清單

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書、項目立項的決議文件；

2.研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同（委托外部研發(fā)須提供）；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)費用”輔助賬及匯總表；

7.研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表；

8.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?。企業(yè)需提前準備相關(guān)備查資料，如項目計劃書、研發(fā)人員名單、費用分配說明、研發(fā)費用輔助賬等。

2024年研發(fā)費用加計扣除抽查將重點關(guān)注行業(yè)判定、研發(fā)費用歸集與支出、委托研發(fā)項目、資本化項目、特殊情況處理以及備查資料與合規(guī)性等方面。企業(yè)應提前做好準備工作，確保順利通過稅務抽查。