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從事服務(wù)行業(yè)的可加計(jì)扣除10%增值稅需要怎么操作？
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作者:廣州凱東知識(shí)產(chǎn)權(quán)官網(wǎng)
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發(fā)布時(shí)間: 2021-04-30
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「廣州凱東知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司」提供高企認(rèn)定、守合同重信用、貫標(biāo)認(rèn)證、雙軟認(rèn)定等撥款、減稅、等項(xiàng)目申報(bào)服務(wù)，以及注冊(cè)商標(biāo)、撰寫(xiě)申請(qǐng)專(zhuān)利、版權(quán)登記等服務(wù)。凱東由多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域?qū)＜页珊诵膱F(tuán)隊(duì)，保障更高質(zhì)量的知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，匯聚全國(guó)資源，以專(zhuān)業(yè)性、權(quán)威性，獲得眾多知名企業(yè)的信任與合作。<<<歡迎咨詢(xún):18925013972>>>
原標(biāo)題：從事服務(wù)行業(yè)的老板注意啦！4月1日起，這樣操作可加計(jì)扣除10%增值稅！
針對(duì)最新的增值稅改革舉措，噼里啪財(cái)稅研究院將以數(shù)個(gè)專(zhuān)題的形式，為您詳解政策內(nèi)容。前一個(gè)專(zhuān)題中，我們解讀如何抵扣旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅；本專(zhuān)題，我們帶您get加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額政策。
問(wèn)題1：加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額是什么意思？為什么推出這項(xiàng)政策？
自今年4月1日開(kāi)始，現(xiàn)行16%和10%的增值稅稅率將分別下調(diào)至13%和9%，但6%的稅率保持不變。對(duì)于適用6%稅率的服務(wù)業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，很可能因?yàn)椴少?gòu)中的進(jìn)項(xiàng)增值稅下降，導(dǎo)致可抵扣的增值稅下降，進(jìn)而使得應(yīng)繳納的增值稅反而增加！
因此，為避免出現(xiàn)服務(wù)業(yè)納稅人增值稅稅負(fù)增加的情況，國(guó)家規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。
需要同時(shí)滿(mǎn)足以下3個(gè)條件：
1.是一般納稅人。
2.提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“四項(xiàng)服務(wù)”）中的一項(xiàng)或多項(xiàng)。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍請(qǐng)見(jiàn)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文。
3.提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%。
例1：A賓館是一般納稅人，提供住宿服務(wù)，并批發(fā)飲料。假設(shè)住宿服務(wù)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，飲料銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，則賓館提供生活服務(wù)（即住宿服務(wù)）的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重為100萬(wàn)/（100萬(wàn)+50萬(wàn)）=66.7%＞50%，因此A賓館可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
問(wèn)題3：是不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都能加計(jì)10%抵扣？
不是！只有當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，才能加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
按照現(xiàn)行規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，不得計(jì)提加計(jì)抵減額：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
6.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
此外，最新政策規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。
問(wèn)題4：如何計(jì)算加計(jì)抵減額？
符合條件的一般納稅人，按期計(jì)提加計(jì)抵減額。
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%。
例2：B會(huì)展公司是一般納稅人，假設(shè)自2019年4月1日起可享受加計(jì)抵減政策。4月份，B公司采購(gòu)會(huì)展器材100萬(wàn)元（不含稅），取得專(zhuān)票；員工出差購(gòu)買(mǎi)機(jī)票，票價(jià)2000元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，燃油附加費(fèi)10元，取得注明旅客信息的機(jī)票行程單；公司團(tuán)建聚餐800元，取得餐飲發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算B公司4月份可計(jì)提的加計(jì)抵減額。
問(wèn)題5：計(jì)提的加計(jì)抵減額如何抵減應(yīng)納稅額？
我們直接給出公式：
應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，且應(yīng)交增值稅≥0。
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。
納稅人應(yīng)先抵減可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，用得到的余額與當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額相比較。比如，若余額100元，但當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為120元，則當(dāng)期不用繳納增值稅，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期20元（120-100）繼續(xù)抵減；若余額100元，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為80元，則當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=100-80=20元。
加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日；到期后，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此，在抵減政策到期前，能抵減的一定要全部抵減。
問(wèn)題6：符合條件的企業(yè)都能從4月1日起享受加計(jì)抵減政策么？
不是！區(qū)分兩種情況：
1.2019年3月31日之前設(shè)立
只要納稅人自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件，均可自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。
例3：C公司是一般納稅人，2018年12月份成立，提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，并銷(xiāo)售銅版紙。至2019年3月，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期4個(gè)月，廣告設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，銅版紙銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，則廣告設(shè)計(jì)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重為80萬(wàn)/（80萬(wàn)+20萬(wàn)）=80%＞50%，符合上述規(guī)定條件?？蓮慕衲?月1日起加計(jì)10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
2.2019年4月1日后設(shè)立
自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
例4：D公司2019年5月1日設(shè)立，登記為一般納稅人，提供工程監(jiān)理服務(wù)。至當(dāng)年7月底，D公司銷(xiāo)售額符合規(guī)定條件。則D公司自5月1日即可享受加計(jì)抵減政策。但因?yàn)镈公司直到7月底才確定適用加計(jì)抵減政策，在5-6月份并未計(jì)提加計(jì)抵減額，按政策規(guī)定，D公司可在7月底一并計(jì)提5/6/7這3個(gè)月的加計(jì)抵減額。
此外，按照政策規(guī)定，納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷(xiāo)售額計(jì)算確定。
在例4中，即使D公司2019年截至第三季度或全年的銷(xiāo)售額不符合條件，全年仍然可以加計(jì)10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但因?yàn)镈公司2019年銷(xiāo)售額不符合條件，因此下一年度，即2020年，不能享受加計(jì)抵減政策。
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